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稅務大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)該如何應對稅務稽查？
我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進，隨著金稅工程四期建設的正式啟動，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅務局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化的趨勢。
在稅務大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)該如何應對稅務稽查？本文將從什么是稅務稽查、哪些企業(yè)需要注意、企業(yè)應對稅務稽查的思路和方法進行講解。
一、什么是稅務稽查？
稅務稽查是指，稅務稽查部門依法對稅收違法案件實施檢查并作出稅務處理、處罰的的行政執(zhí)法行為。其檢查手段多樣，范圍廣泛，程序完備，是稅務機關行之有效的管理手段和典型的行政執(zhí)法行為，同時也是企業(yè)面臨的最大涉稅風險所在。
對企業(yè)而言，被稅務稽查其實是遭遇一場稅務危機，因為一旦查證屬實企業(yè)后續(xù)往往面臨巨額的補稅、罰款和滯納金，如果涉及偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票、出口騙稅甚至可能承擔刑事責任，總而言之有可能涉及企業(yè)的重大財產權益和企業(yè)經營者的人身權，俗話說“你攤上大事了”。
二、哪些企業(yè)值得注意
嚴查開始，有以下情況的企業(yè)，要小心了！
1、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額不一致
企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認收入的嫌疑。
2、庫存異常
如果企業(yè)（期末存貨－當期累計收入）/當期累計收入大于50%，企業(yè)存貨可能存在賬實不符，隱瞞收入。
3、多列或少列工資
有些公司為了多抵稅或少交個稅，人為的調節(jié)工資，注意了，這些都是稅局稽查的重點。
企業(yè)自查時，可以看申報的企業(yè)所得稅工資與個稅工資是否一致。
4、企業(yè)收入、期間費用變動異常
如果企業(yè)期間費用變動率與收入變動率相差超過20%，也是稅務局觀眾的重點。
5、應納稅額處于臨界點附近
一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，會去隨意調整應納稅所得額。比如實際應納稅所得額110萬的調整到100萬，實際應納稅所得額310萬的調整到300萬。
1、如果企業(yè)當年新增應收賬款或應付大于銷售收入的80%
企業(yè)賒銷業(yè)務占比太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，違反常理，存在隱瞞收入的可能性。
2、如果企業(yè)當年新增應付賬款大于銷售收入的80%
應付賬款過大，說明企業(yè)很多業(yè)務購貨不付款，不符合常理，可能存在購買虛開發(fā)票的情形。
7、預收/預付賬款異常
如果當年預收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款余額/銷售收入＞20%），說明企業(yè)收到了很多款項，但沒有發(fā)貨，不符合常理，可能存在企業(yè)已經發(fā)貨，但不確認收入的情形。
預付賬款余額是負數(shù)，且金額較大可能是收到了款項沒有確認收入，有隱瞞收入的可能性。
8、其他應收/其他應付款異常
當期新增其他應收款大于銷售收入80%，正常情況下企業(yè)新增的“其他應收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還，可能會被稅務局，視同對股東的分紅，補繳20%個稅。
“其他應付款”余額較大，可能會被稅務局懷疑存在隱藏收入、虛開發(fā)票等違法行為。
9、加油費、餐費、咨詢費等費用異常
如公司沒有車，卻有大量的加油費；個人消費的餐費、車費等異常；又如有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費支出被濫用，造成咨詢費金額過大，這個也已成為虛開發(fā)票高危項目之一。
10、企業(yè)長虧不倒
企業(yè)連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損，出現(xiàn)這種情況的要小心了。
一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調整利潤的情形，例如隱瞞收入，虛列成本、通過關聯(lián)交易避稅等。
11、稅負率異常
稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定。
稅務機關通過評估，只要企業(yè)稅負變動異常，不管是稅負是過高還是過低，都會被稽查。
三、稅務機關一般如何處理？
稅務機關進行稅務檢查時，納稅人提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的，稅務機關應如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第七十條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第九十六條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：
(一)提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
(二)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；
(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；
(四)有不依法接受稅務檢查的其他情形的。
根據(jù)《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》（國家稅務總局令第52號）第二十七條規(guī)定，被查對象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實施細則有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理：
（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
（二）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；
（三）在檢查期間轉移、隱匿、銷毀有關資料的；
（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。
四、企業(yè)如何應對稅務稽查？
應對思路一：了解稅務稽查的方法以及思路
結合企業(yè)的實際情況，考慮是否有正在或將要進行的涉稅交易事項本次稅務稽查的重點稽查范圍中，若有，先相應的考量一下做這些交易事項可能帶來哪些稅務影響。
應對思路二：回應稅務機關的質詢
企業(yè)在回應稅務機關質詢時一定要謹慎。在回應質詢之前，先想想之前的稅務稽查人員是否已經有過多次或非正式的拜訪，是否已經通過企業(yè)內部人員了解了部分內部事項。在進行正式的稅務稽查之前，或者說企業(yè)在回答稅務機關質詢的時候，企業(yè)要內部先做一個共同口徑，以免發(fā)生稅務稽查時的應對跟前期稅務機關拜訪時的應對產生不一致。
應對思路三：準備稅務機關要求的文件
企業(yè)在遞交相關的資料或者文件給稅務局前時，先做一個謹慎的前期篩選，可以先結合企業(yè)的實際情況，審核提交的資料中是否存在一些不合規(guī)的事項。
應對思路四：與稅務機關磋商涉稅問題的立場
企業(yè)與稅務人員對接的人員需具備一定的稅法基礎，深入研究相應的法規(guī)之后再去跟稅務局溝通，在協(xié)調的時候要做到有法可依，有理可據(jù)。
應對思路五：與稅務機關討論涉稅金額的判定
各地稅務機關對同一稅法的理解可能存在差異，建議在稅務稽查立案、稅務局發(fā)現(xiàn)問題之后，企業(yè)積極與稅務機關保持良好的溝通，特別是對涉稅金額的溝通，爭取免去或者減少相應的罰款或滯納金，或在需要調整收入時只補所得稅而不補流轉稅。
應對思路六：減少可能產生的罰款和滯納金
1、企業(yè)可向稅務局咨詢是否可以走特殊流程；
2、可通過采取自查的形式補繳相應的稅款；
3、將以前年度的一些欠稅事項在當年做納稅調整，以避免額外的罰款和滯納金。
應對思路七：應對不利的稽查結果
在稅務大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)該如何應對稅務稽查？本文將從什么是稅務稽查、哪些企業(yè)需要注意、企業(yè)應對稅務稽查的思路和方法進行講解。
一、什么是稅務稽查？
稅務稽查是指，稅務稽查部門依法對稅收違法案件實施檢查并作出稅務處理、處罰的的行政執(zhí)法行為。其檢查手段多樣，范圍廣泛，程序完備，是稅務機關行之有效的管理手段和典型的行政執(zhí)法行為，同時也是企業(yè)面臨的最大涉稅風險所在。
對企業(yè)而言，被稅務稽查其實是遭遇一場稅務危機，因為一旦查證屬實企業(yè)后續(xù)往往面臨巨額的補稅、罰款和滯納金，如果涉及偷稅、虛開增值稅專用發(fā)票、出口騙稅甚至可能承擔刑事責任，總而言之有可能涉及企業(yè)的重大財產權益和企業(yè)經營者的人身權，俗話說“你攤上大事了”。
二、哪些企業(yè)值得注意
嚴查開始，有以下情況的企業(yè)，要小心了！
1、企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額不一致
企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）÷增值稅銷售額＞10%，這種企業(yè)可能存在少記、漏記收入、延遲確認收入的嫌疑。
2、庫存異常
如果企業(yè)（期末存貨－當期累計收入）/當期累計收入大于50%，企業(yè)存貨可能存在賬實不符，隱瞞收入。
3、多列或少列工資
有些公司為了多抵稅或少交個稅，人為的調節(jié)工資，注意了，這些都是稅局稽查的重點。
企業(yè)自查時，可以看申報的企業(yè)所得稅工資與個稅工資是否一致。
4、企業(yè)收入、期間費用變動異常
如果企業(yè)期間費用變動率與收入變動率相差超過20%，也是稅務局觀眾的重點。
5、應納稅額處于臨界點附近
一些企業(yè)為了享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠，會去隨意調整應納稅所得額。比如實際應納稅所得額110萬的調整到100萬，實際應納稅所得額310萬的調整到300萬。
因此，如果企業(yè)應納稅所得額長期接近臨界點，尤其收入和成本都很大的情況下，稅務局就會懷疑企業(yè)存在隱瞞收入、虛列成本調節(jié)利潤的情形。
1、如果企業(yè)當年新增應收賬款或應付大于銷售收入的80%
企業(yè)賒銷業(yè)務占比太大，缺乏現(xiàn)金流但還能存活，違反常理，存在隱瞞收入的可能性。
2、如果企業(yè)當年新增應付賬款大于銷售收入的80%
應付賬款過大，說明企業(yè)很多業(yè)務購貨不付款，不符合常理，可能存在購買虛開發(fā)票的情形。
7、預收/預付賬款異常
如果當年預收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當年預收賬款余額/銷售收入＞20%），說明企業(yè)收到了很多款項，但沒有發(fā)貨，不符合常理，可能存在企業(yè)已經發(fā)貨，但不確認收入的情形。
預付賬款余額是負數(shù)，且金額較大可能是收到了款項沒有確認收入，有隱瞞收入的可能性。
8、其他應收/其他應付款異常
當期新增其他應收款大于銷售收入80%，正常情況下企業(yè)新增的“其他應收款”占收入的比重較小，如果數(shù)額較大且年度終了后沒有歸還，可能會被稅務局，視同對股東的分紅，補繳20%個稅。
“其他應付款”余額較大，可能會被稅務局懷疑存在隱藏收入、虛開發(fā)票等違法行為。
9、加油費、餐費、咨詢費等費用異常
如公司沒有車，卻有大量的加油費；個人消費的餐費、車費等異常；又如有些企業(yè)“暴力稅籌”，咨詢費支出被濫用，造成咨詢費金額過大，這個也已成為虛開發(fā)票高危項目之一。
10、企業(yè)長虧不倒
企業(yè)連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損，出現(xiàn)這種情況的要小心了。
一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調整利潤的情形，例如隱瞞收入，虛列成本、通過關聯(lián)交易避稅等。
11、稅負率異常
稅負預警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預警值由各地稅務機關根據(jù)實際情況自行確定。
稅務機關通過評估，只要企業(yè)稅負變動異常，不管是稅負是過高還是過低，都會被稽查。
三、稅務機關一般如何處理？
稅務機關進行稅務檢查時，納稅人提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的，稅務機關應如何處理？
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正）第七十條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第九十六條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：
(一)提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
(二)拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；
(三)在檢查期間，納稅人、扣繳義務人轉移、隱匿、銷毀有關資料的；
(四)有不依法接受稅務檢查的其他情形的。
根據(jù)《稅務稽查案件辦理程序規(guī)定》（國家稅務總局令第52號）第二十七條規(guī)定，被查對象有下列情形之一的，依照稅收征管法和稅收征管法實施細則有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規(guī)定處理：
（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；
（二）拒絕或者阻止稅務機關記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關的情況和資料的；
（三）在檢查期間轉移、隱匿、銷毀有關資料的；
（四）有不依法接受稅務檢查的其他情形的。
四、企業(yè)如何應對稅務稽查？
應對思路一：了解稅務稽查的方法以及思路
結合企業(yè)的實際情況，考慮是否有正在或將要進行的涉稅交易事項本次稅務稽查的重點稽查范圍中，若有，先相應的考量一下做這些交易事項可能帶來哪些稅務影響。
應對思路二：回應稅務機關的質詢
企業(yè)在回應稅務機關質詢時一定要謹慎。在回應質詢之前，先想想之前的稅務稽查人員是否已經有過多次或非正式的拜訪，是否已經通過企業(yè)內部人員了解了部分內部事項。在進行正式的稅務稽查之前，或者說企業(yè)在回答稅務機關質詢的時候，企業(yè)要內部先做一個共同口徑，以免發(fā)生稅務稽查時的應對跟前期稅務機關拜訪時的應對產生不一致。
應對思路三：準備稅務機關要求的文件
企業(yè)在遞交相關的資料或者文件給稅務局前時，先做一個謹慎的前期篩選，可以先結合企業(yè)的實際情況，審核提交的資料中是否存在一些不合規(guī)的事項。
應對思路四：與稅務機關磋商涉稅問題的立場
企業(yè)與稅務人員對接的人員需具備一定的稅法基礎，深入研究相應的法規(guī)之后再去跟稅務局溝通，在協(xié)調的時候要做到有法可依，有理可據(jù)。
應對思路五：與稅務機關討論涉稅金額的判定
各地稅務機關對同一稅法的理解可能存在差異，建議在稅務稽查立案、稅務局發(fā)現(xiàn)問題之后，企業(yè)積極與稅務機關保持良好的溝通，特別是對涉稅金額的溝通，爭取免去或者減少相應的罰款或滯納金，或在需要調整收入時只補所得稅而不補流轉稅。
應對思路六：減少可能產生的罰款和滯納金
1、企業(yè)可向稅務局咨詢是否可以走特殊流程；
2、可通過采取自查的形式補繳相應的稅款；
3、將以前年度的一些欠稅事項在當年做納稅調整，以避免額外的罰款和滯納金。
應對思路七：應對不利的稽查結果
通常情況下，在一般的稅務稽查過程中企業(yè)查補的稅款不會很多，主要就企業(yè)的個人所得稅事項或者一些不能列支的費用等事項做一些調整。但資本交易稅務稽查的案件需要補繳的稅款稅額巨大，若企業(yè)被稽查認定補繳稅款，此時企業(yè)還可結合自身的運營狀況跟稅務局協(xié)調，爭取分期或者延期補繳相應的稅款。
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